內地政策

許多廠商會會員已經在內地開展業務。我們定期蒐集各種可能影響業界的最新發展和政策消息,並適時向會員通報,讓他們掌握情況,及早應對。



來源:廣東省稅務局
 
【參考】

按照國家稅務總局統一部署,自然人稅收管理系統(個稅部分,以下簡稱 ITS)網頁端和手機端 已於 2018 年 10 月 25 日上線,功能包括自然人實名認證、自然人資訊採集、自然人資訊變更及 找回密碼等使用者管理配套功能。具體功能操作,詳見附件。

1、ITS 網頁端登陸網址:https://its.etax-gd.gov.cn

2、ITS 手機端下載:掃描“自然人辦稅服務平臺”二維碼下載
來源:財政部
 
【參考】

自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日(三年),對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技 園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵物件使用的房產、土地,免征 房產稅和城鎮土地使用稅;對其向在孵物件提供孵化服務取得的收入,免征增值稅。
來源:國家稅務總局
 
【參考】

1、境外投資者以分得的利潤用於補繳其作為境內居民企業股東認繳的出資額的,屬於《通知》第 二條第(一)項第 1 目規定的“新增或轉增中國境內居民企業實收資本或者資本公積”的情形,凡 符合《通知》規定的其他條件的,可以按規定享受暫不徵收預提所得稅的政策。

2、《外商直接投資人民幣結算業務管理辦法》(銀髮〔2011〕23 號)第十四條規定,境外投資者 可以通過人民幣再投資專用帳戶劃轉其在境內的人民幣利潤所得,用於境內直接投資。如果境外 投資者按照該項規定劃轉再投資款項,凡在相關人民幣利潤款項從利潤分配企業帳戶轉入境外投 資者人民幣再投資專用存款帳戶當日內,再由境外投資者人民幣再投資專用存款帳戶轉入被投資 企業或股權轉讓方帳戶的,視為符合《通知》第二條第(三)項規定“境外投資者用於直接投資的 利潤以現金形式支付的,相關款項從利潤分配企業的帳戶直接轉入被投資企業或股權轉讓方帳 戶,在直接投資前不得在境內外其他帳戶周轉”的條件。

3、在 2017 年 1 月 1 日(含當日)至 2018 年 1 月 1 日(不含當日)間發生的利潤再投資行為適 用暫不徵稅政策問題,仍應按照財稅〔2017〕88 號、國家稅務總局公告 2018 年第 3 號等可適用 規定處理。凡按可適用規定可以享受暫不徵稅優惠待遇的,仍可以按照財稅〔2017〕88 號第五條 規定申請退還已經繳納的稅款,追補享受優惠待遇。 
來源:國家稅務總局
 
【參考】

1、不折不扣落實稅收優惠政策。各級稅務機關要堅決貫徹依法徵稅的組織收入原則,堅決不收“過 頭稅”,堅決落實減免稅政策。

2、稅務總局要積極配合有關部門研究提出降低社保費率等建議,確保總體上不增加企業負擔,確 保企業社保繳費實際負擔有實質性下降。各級稅務機關在社保費征管機制改革過程中,要確保繳 費方式穩定,積極配合有關部門合理編制體現減費要求的社保費收入預算,嚴格按照人大審議通 過的預算負責徵收。對包括民營企業在內的繳費人以前年度欠費,一律不得自行組織開展集中清 繳。

3、稅務總局要配合有關部門抓緊研究提出推進增值稅等實質性減稅、對小微企業和科技型初創企 業實施普惠性稅收免除的建議。

4、進一步清理稅務證明事項和精簡涉稅資料報送。2018 年底前,稅務總局再取消 20 項涉稅證明 事項。2019 年,對民營企業等納稅人向稅務機關報送的資料再精簡 25%以上。

5、各級稅務機關要持續更新辦稅事項“最多跑一次”清單。2018 年底前,實現 50%以上涉稅事項 一次辦結;2019 年底前,實現 70%以上涉稅事項一次辦結。

6、按照世界銀行《營商環境報告》的納稅時間標準,在上年度已較大幅度壓縮的基礎上,2018 年再壓縮 10%以上,並持續推進為民營企業等納稅人辦理涉稅事項的提速工作。

7、豐富多元化繳退庫方式,稅務總局積極研究推動通過協力廠商非銀行支付機構繳納稅費,為從 事個體經營的民營納稅人辦理繳款提供便利;儘快推進稅收電子退庫全聯網、全覆蓋。

8、大力支持民營企業“走出去”。進一步落實好與 110 個國家和地區簽署的稅收協定,積極與主要 投資地國家和地區開展稅收協定談簽,通過稅收協定幫助“走出去”民營企業降低在投資目的地國家 和地區的稅收負擔,提高稅收爭議解決質效,避免重複徵稅。

9、依法為經營困難的民營企業辦理延期繳納稅款。對確有特殊困難而不能按期繳納稅款的民營企 業,稅務機關要通過依法辦理稅款延期繳納等方式,積極説明企業緩解資金壓力。

10、積極支援新經濟、新業態、新模式發展。各級稅務機關要堅持包容審慎監管的原則,積極培 育民營企業新興經濟增長點,大力支持企業做大做優做強。 
來源:財政部
 
【參考】

為進一步推動債券市場對外開放,現將有關稅收政策通知如下:

1、自 2018 年 11 月 7 日起至 2021 年 11 月 6 日止,對境外機構投資境內債券市場取得的債券利 息收入暫免徵收企業所得稅和增值稅。

2、上述暫免徵收企業所得稅的範圍不包括境外機構在境內設立的機構、場所取得的與該機構、場 所有實際聯繫的債券利息。 
來源:國家稅務總局
 
【參考】

1、修改逃避追繳欠稅標準:將逃避追繳欠稅納入重大稅收違法失信案件的標準由“欠繳稅款金額 100 萬元以上的”修改為“欠繳稅款金額 10 萬元以上的”。

2、將走逃(失聯)企業納入公佈範圍:

(1)部分企業利用走逃(失聯)等方式不履行稅收義務,嚴重擾亂了稅收和經濟秩序。為有效遏 制當前走逃(失聯)企業日漸增多的趨勢,《辦法》將“具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、 抗稅、虛開發票等行為,經稅務機關檢查確認走逃(失聯)的”明確作為重大稅收違法失信案件的 標準之一,包括稅務局稽查局作出行政決定前已經走逃(失聯),以及稅務局稽查局作出行政決定 後走逃(失聯)的。

(2)增加對走逃(失聯)企業的震懾和打擊力度,對於未作出《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》的走逃(失聯)案件,經稅務機關查證處理,進行公告 30 日後納入公佈範圍。同時, 30 日的公告期給走逃(失聯)企業自我糾正、接受稅務機關處理以及異議申訴的時間,有利於引 導納稅人遵從,也保障了納稅人的權利。

3、為鼓勵納稅人主動糾正稅收違法失信行為,將懲戒措施區分向社會公佈的當事人和不向社會公 佈的當事人兩類懲戒對象分別列示,對於不向社會公佈的,實施納稅信用級別降為 D 級的懲戒措 施。
來源:財政部
 
目錄:

(1)國家支援發展的重大技術裝備和產品目錄(2018 年修訂)

(2)重大技術裝備和產品進口關鍵零部件、原材料商品目錄(2018 年修訂)

(3)進口不予免稅的重大技術裝備和產品目錄(2018 年修訂) 
來源:上海證券報
 
【參考】

在今年已在全國對創投企業投向種子期、初創期科技型企業實行按投資額 70%抵扣應納稅所得額 的優惠政策基礎上,從明年 1 月 1 日起,對依法備案的創投企業,可選擇按單一投資基金核算, 其個人合夥人從該基金取得的股權轉讓和股息紅利所得,按 20%稅率繳納個人所得稅;或選擇按 創投企業年度所得整體核算,其個人合夥人從企業所得,按 5%至 35%超額累進稅率計算個人所 得稅。上述政策實施期限暫定 5 年。
來源:國家稅務總局
 
【參考】

1、居民個人預繳稅額與年度應納稅額之間的差額,年度終了後可通過綜合所得匯算清繳申報,稅 款多退少補:

(1)扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,並按月 辦理全員全額扣繳申報。

(2)扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,按次或者按月預 扣預繳個人所得稅。

2、非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元後的餘額為應納稅所得額;勞務 報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額。 
來源:國務院
 
【參考】

1、在中國境內無住所的個人,在中國境內居住累計滿 183 天的年度連續不滿六年的,經向主管稅務機關備案,其來源於中國境外且由境外單位或者個人支付的所得,免予繳納個人所得稅;在中 國境內居住累計滿 183 天的任一年度中有一次離境超過 30 天的,其在中國境內居住累計滿 183 天的年度的連續年限重新起算。

2、在中國境內無住所的個人,在一個納稅年度內在中國境內居住累計不超過 90 天的,其來源於 中國境內的所得,由境外雇主支付並且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分,免予繳 納個人所得稅。

3、個人所得稅法第七條所稱已在境外繳納的個人所得稅稅額,是指居民個人來源於中國境外的所 得,依照該所得來源國家(地區)的法律應當繳納並且實際已經繳納的所得稅稅額。

(1)個人所得稅法第七條所稱納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額,是居民個人抵免已 在境外繳納的綜合所得、經營所得以及其他所得的所得稅稅額的限額(以下簡稱抵免限額)。除國 務院財政、稅務主管部門另有規定外,來源於中國境外一個國家(地區)的綜合所得抵免限額、 經營所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和,為來源於該國家(地區)所得的抵免限額。

(2)居民個人在中國境外一個國家(地區)實際已經繳納的個人所得稅稅額,低於依照前款規定 計算出的來源於該國家(地區)所得的抵免限額的,應當在中國繳納差額部分的稅款;超過來源 於該國家(地區)所得的抵免限額的,其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免,但是可 以在以後納稅年度來源於該國家(地區)所得的抵免限額的餘額中補扣。補扣期限最長不得超過 五年。

4、居民個人申請抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額,應當提供境外稅務機關出具的稅款所屬年 度的有關納稅憑證。
來源:國稅總局
 
【參考】

1、對工資薪金、勞務報酬、稿酬以及特許權使用費 4 項收入,按年計稅。

2、新設了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人六項專項附加扣 除。

(1)在子女教育方面,納稅人子女從年滿 3 歲開始一直到整個全日制學歷教育階段的支出,按照 每孩每月 1000 元標準扣除。在繼續教育方面,納稅人接受學歷學位繼續教育的,按每月 400 元 的標準扣除,接受技能人員和專業技術人員職業資格繼續教育的,在取得證書的當年按 3600 元 的標準扣除。在大病醫療方面,納稅人或其配偶、未成年子女醫保目錄範圍內自付的醫藥費用超 過 1.5 萬元部分,在每年 8 萬元限額內據實扣除。

(2)在住房貸款利息方面,納稅人或其配偶發生的首套住房貸款利息支出按每月 1000 元的標準 扣除。

(3)在住房租金方面,按所在城市不同,分別按每月 800 元、1100 元、1500 元的標準扣除。

(4)在贍養老人方面,獨生子女按每月 2000 元的標準扣除,非獨生子女與其兄弟姐妹按照每月 2000 元的標準分攤扣除,但每個人的分攤額度不能超過 1000 元。

3、擴大扣除範圍:

(1)將技工教育納入了子女教育扣除範圍。

(2)將大病醫療支出的扣除範圍由納稅人本人擴大到配偶和未成年子女,並將扣除限額由 6 萬元 提高到 8 萬元。

(3)明確夫妻雙方婚前分別購買住房的首套住房貸款利息,婚後可以選擇其中一套住房,由購房 方按月扣除 1000 元,也可以由夫妻雙方分別扣除 500 元。

(4)適當提高住房租金扣除標準。將第一檔城市的扣除標準由每月 1200 元提高到 1500 元;將 第二檔城市扣除標準由原來的 1000 元提高到 1100 元;第三檔城市維持 800 元的標準不變。
來源:財政部
 
【參考】

1、自 2019 年 1 月 1 日起對 706 項商品實施進口暫定稅率,包括新增對雜粕和部分藥品生產原料 實施零關稅,適當降低棉花滑准稅和部分毛皮進口暫定稅率等。

2、自 2019 年 1 月 1 日起,對化肥、磷灰石、鐵礦砂、礦渣、煤焦油、木漿等 94 項商品不再徵 收出口關稅。

3、2019 年我國對原產於 23 個國家或地區的部分商品實施協定稅率,其中進一步降稅的有中國與 新西蘭、秘魯等自貿協定以及亞太貿易協定。

4、2019 年 7 月 1 日起,將對 298 項資訊技術產品的最惠國稅率實施第四步降稅,同時對部分資 訊技術產品的暫定稅率作相應調整。 
來源:廣州日報大洋網
 
【參考】

國家稅務總局廣東省稅務局與稅務總局駐廣州特派員辦事處、廣東省公安廳、海關總 署廣東分署、中國人民銀行廣州分行共同部署了廣東省打擊虛開增值稅發票、騙取出 口退稅違法犯罪兩年專項行動。此次聯合開展兩年專項行動,是廣東省四部門貫徹落 實國家稅務總局、公安部、海關總署、中國人民銀行四部委部署的重要舉措,將通過 兩年時間集中開展打擊虛開騙稅違法犯罪專項打擊行動,對沒有實際經營業務只為虛 開發票的“假企業”和沒有實際出口只為騙取退稅的“假出口”開展打擊和震懾,以更加有 力有效的措施築牢監管堤壩,以更加嚴厲嚴格的手段淨化稅收秩序,推動形成良性互 動、綜合治理的工作局面,進一步深化“放管服”改革和優化營商環境。
來源:國家稅務總局
 
【參考】

一、優化出口退(免)稅企業分類管理:

(一)調整出口企業管理類別評定標準:
1. 將一類生產企業評定標準中的“上一年度的年末淨資產大於上一年度該企業已辦理 的出口退稅額(不含免抵稅額)”調整為“上一年度的年末淨資產大於上一年度該企業已 辦理的出口退稅額(不含免抵稅額)的 60%”。

2. 取消三類出口企業評定標準中“上一年度累計 6 個月以上未申報出口退(免)稅(從 事對外援助、對外承包、境外投資業務的,以及出口季節性商品或出口生產週期較長 的大型設備的出口企業除外)”的評定條件。

(二)取消管理類別年度評定次數限制。出口企業相關情形發生變更並申請調整管理 類別的,主管稅務機關應按照有關規定及時開展評定工作。

(三)評定標準調整後,符合一類出口企業評定標準的生產企業,可按照規定提交相 關資料申請變更其管理類別。稅務機關應自受理企業資料之日起 15 個工作日內完成 評定調整工作。 評定標準調整後,對符合二類出口企業評定標準的企業,稅務機關應於 15 個工作日 內完成評定調整工作。

二、全面推行無紙化退稅申報:

(一)實現無紙化退稅申報地域全覆蓋。各地稅務機關應利用資訊技術,實現申報、 證明辦理、核准、退庫等出口退(免)稅業務“網上辦理”,切實方便出口企業辦理退 稅,提高退稅效率。2018 年 12 月 31 日前,在全國推廣實施無紙化退稅申報。

(二)實現無紙化退稅申報一類、二類出口企業全覆蓋。按照企業自願的原則,於 2018 年 12 月 31 日前,實現出口退(免)稅管理類別為一類、二類的出口企業全面推行無 紙化退稅申報。

三、大力支持外貿新業態發展:

(一)鼓勵外貿綜合服務企業為中小企業代辦退稅。各地稅務機關要認真落實外貿綜 合服務企業退稅管理相關規定,做好外貿綜合服務企業和生產企業的備案、實地核 查、代辦退稅發票開具、退稅資訊傳遞等工作,支援外貿新業態發展。

(二)指導外貿綜合服務企業防範業務風險。主管稅務機關要根據企業需求,指導外 貿綜合服務企業建立內部風險管控制度,建設內部風險管控資訊系統,防範代辦退稅 業務風險。

四、積極做好出口退(免)稅服務:

(一)各級稅務機關應加強政策宣傳輔導,通過新聞媒體、網站、短信平臺、電子郵 件、微信等多種途徑開展政策宣講和業務培訓,便於出口企業及時收集單證,儘快滿 足退稅申報條件。

(二)各級稅務機關要定期提醒出口企業退(免)稅申報、審核、退庫進度及申報退 (免)稅期限等情況,便於出口企業及時、足額獲取出口退稅。

五、施行日期: 本公告自發佈之日起施行。《出口退(免)稅企業分類管理辦法》(國家稅務總局公告 2016 年第 46 號發佈)第五條第一項第 3 目、第六條第三項、第九條“出口企業管理 類別評定工作每年進行 1 次,應于企業納稅信用級別評價結果確定後 1 個月內完成” 的規定同時廢止。 
來源:國家稅務總局
 
【參考】

1、將相紙膠捲、塑膠製品、竹地板、草藤編織品、鋼化安全玻璃、燈具等產品出口 退稅率提高至 16%。將潤滑劑、航空器用輪胎、碳纖維、部分金屬製品等產品出口退 稅率提高至 13%。將部分農產品、磚、瓦、玻璃纖維等產品出口退稅率提高至 10%。

2、取消豆粕出口退稅。豆粕是指產品編碼為 23040010、23040090 的產品。

3、除第一、二條所涉產品外,其餘出口產品,原出口退稅率為 15%的,出口退稅率 提高至 16%;原出口退稅率為 9%的,出口退稅率提高至 10%;原出口退稅率為 5% 的,出口退稅率提高至 6%。